Wo wird die LLC tatsächlich geleitet?
Die Geschäftsleitung ist der Ort, an dem die LLC tatsächlich geleitet wird. Liegt dieser Ort in Deutschland, besteht hier eine Betriebsstätte. Das gilt unabhängig davon, wie Deutschland die LLC einordnet.
Was ändert die deutsche Einordnung?
Wird die LLC wie eine Kapitalgesellschaft eingeordnet, ist sie mit ihrer Leitung in Deutschland selbst unbeschränkt steuerpflichtig. Das heißt, die LLC unterliegt hier selbst der Körperschaftsteuer. Wird sie dagegen transparent eingeordnet, ist die Betriebsstätte Teil des Betriebs des Inhabers. Die amerikanische Einstufung entscheidet nicht über die deutsche Einordnung.
Welche Melde- und Anzeigepflichten folgen?
Die Leitung in Deutschland führt zur Anzeige einer Betriebseröffnung binnen eines Monats. Wird die LLC als Kapitalgesellschaft eingeordnet, kommen eigene Anzeigen der LLC hinzu. Daneben bleibt die Mitteilung über die LLC als Gesellschaft außerhalb der Europäischen Union und der Europäischen Freihandelsassoziation bestehen.
Wird die LLC tatsächlich aus dem Ausland geleitet, besteht nicht zwingend eine deutsche Betriebsstätte. Welche Folgen sich ergeben, hängt von den tatsächlichen Umständen und der deutschen Einordnung ab.
Was trennt die Leitung von der Einordnung?
Der Ort der Geschäftsleitung und die deutsche steuerliche Einordnung sind unterschiedliche Fragen. Gemeinsam bestimmen sie die weiteren steuerlichen Folgen.
Eine Leitung aus Deutschland begründet den hier erläuterten Betriebsstättenbezug unabhängig von der Einordnung. Die anschließenden Folgen sind dagegen unterschiedlich: Bei der Kapitalgesellschaft betrifft die eigene Steuerpflicht die LLC. Bei transparenter Behandlung gehört die Betriebsstätte zum Betrieb des Inhabers. Die amerikanische Einstufung ersetzt diese deutsche Beurteilung nicht.
Neben der Mitteilung über die LLC können eine Anzeige der Betriebseröffnung und eigene Anzeigen der Gesellschaft erforderlich sein. Welche Pflichten bestehen, hängt vom konkreten Sachverhalt ab.
Einzelfallhinweis
Die zutreffende Einordnung und die daraus folgenden Pflichten hängen von den Umständen des konkreten Einzelfalls ab. Dieser Beitrag ersetzt keine individuelle Prüfung Ihrer Gesellschaft und Ihres Sachverhalts.
Dieser Beitrag dient der allgemeinen Information und ersetzt keine individuelle steuerliche oder rechtliche Beratung. Die Behandlung hängt von den Umständen des Einzelfalls ab.
